Giro 555 van de Samenwerkende Hulporganisaties spreekt tot ieders verbeelding.
Maar ook aan kleinere lokale goede doelen wordt op grote schaal door
particulieren geschonken. Wat zijn de fiscale gevolgen van het doen van
giften aan een goed doel?

Inkomstenbelasting
Giften aan een goed doel zijn onder voorwaarden aftrekbaar voor de
inkomstenbelasting. Hierbij wordt een onderscheid gemaakt tussen periodieke
giften en eenmalige giften. Een periodieke gift is een vaste, gelijkmatige
periodieke uitkering aan een algemeen nut beogende instelling of vereniging,
die uiterlijk bij het overlijden van de schenker eindigt. De periodieke gift
moet berusten op een notariële akte van schenking en de uitkeringen moeten
gedurende een periode van vijf jaar ten minst één keer per jaar
plaatsvinden. Indien hieraan wordt voldaan, is de jaarlijkse gift voor de
schenker volledig aftrekbaar in de inkomstenbelasting.

Maar ook een eenmalige gift kan tot een aftrekpost in de inkomstenbelasting
leiden. Het moet hierbij gaan om een eenmalige gift aan een algemeen nut
beogende instelling. Om in aanmerking te komen voor de aftrek moeten de
giften in een jaar boven een drempel uitkomen. Deze drempel bedraagt voor de
schenker 1 procent van zijn verzamelinkomen en ten minste 60 euro. De aftrek
bedraagt overigens maximaal 10 procent van het verzamelinkomen.

Voor zowel de periodieke als de eenmalige gift is slechts sprake van een gift
indien er een opoffering is geweest. Een geschonken geldbedrag moet dus
daadwerkelijk zijn betaald. En dat moet je als de belastingdienst erom
vraagt ook kunnen bewijzen.

Schenkbelasting
Ook aan de kant van de verkrijger kent een gift fiscale gevolgen. In beginsel
is alles dat door een schenking wordt verkregen van een schenker die ten
tijde van de schenking in Nederland woonde, belast met schenkbelasting. Dit
betekent dat wanneer je een gift doet aan een goed doel, het goede doel
eigenlijk schenkbelasting moet betalen over de gift.

Om het schenken aan goede doelen te stimuleren en om goede doelen niet onnodig
te belasten, heeft de wetgever een vrijstelling in de wet opgenomen. Indien
je een gift doet aan een algemeen nut beogende instelling en hieraan geen
opdracht verbindt die het karakter van de gift wegneemt zoals het vragen van
een tegenprestatie, is de gift vrijgesteld van schenkbelasting. Je hoeft als
schenker dan ook geen aangifte schenkbelasting te doen.

Algemeen nut beogende instelling
Zoals hiervoor beschreven is, speelt de algemeen nut beogende instelling, of
kortweg ANBI, zowel in de inkomstenbelasting, als in de schenkbelasting een
belangrijke rol. De eenmalige gift is alleen aftrekbaar indien deze aan een
ANBI wordt gedaan.

Een periodieke gift moet om aftrekbaar te zijn, worden gedaan aan een ANBI of
een vereniging. Daarnaast kun je als je niet schenkt aan een ANBI als
schenker ook aangifteplichtig zijn voor de schenkbelasting. Maar wat is een
ANBI precies?

Om als ANBI te kwalificeren moet een instelling aan verschillende vereisten
voldoen. De belangrijkste vereisten zijn dat de organisatie geen
winstoogmerk mag hebben en uitsluitend algemeen moet belang dienen. Daarbij
mag noch een natuurlijk persoon, noch een rechtspersoon het
beschikkingsrecht hebben over het vermogen van de organisatie als ware het
zijn eigen vermogen. Op de website van de Belastingdienst is een overzicht
te vinden van alle lichamen die kwalificeren als ANBI. Hier kun je
controleren of je een gift doet aan een ANBI en je dus in aanmerking kan
komen voor de aftrek.

Overweeg je om een gift te doen, stel jezelf dan de volgende vragen:

1) Kwalificeert het goede doel waaraan je schenkt als ANBI?

2) Doe je een jaarlijkse gift aan een ANBI of een vereniging en ben je van
plan om dit de komende jaren te blijven doen? Afhankelijk van de hoogte van
de gift is het aan te raden om door de notaris een akte van schenking te
laten opstellen. De jaarlijkse gift zal dan volledig aftrekbaar zijn in de
inkomstenbelasting.

3) Doe je een eenmalige gift aan een ANBI? Dan is het van belang om bij te
houden welke giften je doet. Afhankelijk van de hoogte van je
verzamelinkomen zijn de giften aftrekbaar.

Experts van Z24.nl proberen op basis van de beschikbare informatie een zo
goed mogelijk antwoord te geven. Er kunnen geen rechten aan het antwoord
worden ontleend.

Dit artikel is oorspronkelijk verschenen op z24.nl